El IVA: qué es y cómo funciona

Qué es el IVA

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto que grava el consumo: lo paga, al final, la persona que compra algo para usarlo. Pero quien lo cobra y lo entrega a Hacienda no es el consumidor, sino la empresa o el autónomo que le vende. Por eso se dice que la empresa es un mero recaudador: el IVA que cobra no es suyo, lo guarda un tiempo y luego lo ingresa en la Agencia Tributaria (AEAT, lo que todo el mundo llama «Hacienda»).

En España hay tres tipos de IVA:

• General, 21 %: la mayoría de bienes y servicios. Es el que casi seguro nos tocará.
• Reducido, 10 %: hostelería, transporte de viajeros, algunas obras de vivienda…
• Superreducido, 4 %: pan, leche, libros (también los electrónicos), medicamentos…

Además, algunas actividades están exentas: no llevan IVA aunque se vendan. Entre ellas está cierta enseñanza, como veremos más abajo.

Cómo funciona: repercutido menos soportado

Cada trimestre la empresa hace una cuenta muy sencilla:

IVA a pagar = IVA repercutido − IVA soportado

Si sale positivo, se ingresa esa diferencia en Hacienda. Si sale negativo (hemos pagado más IVA del que hemos cobrado, algo típico al empezar, cuando se compra mucho y se vende poco), esa cantidad se compensa en los trimestres siguientes; en la última declaración del año se puede pedir que la devuelvan.

Así, cada empresa de la cadena solo paga IVA por el valor que añade, de ahí el nombre. Quien soporta el impuesto de verdad es el consumidor final, que no puede restarse nada.

¿Nuestros cursos llevan IVA?

Aquí está la pregunta importante para una academia. La ley del IVA declara exenta parte de la enseñanza:

• La enseñanza reglada (colegios, formación profesional, universidad…) impartida por centros públicos o privados autorizados.
• Las clases particulares que da una persona física a título individual sobre materias de esos planes de estudio.

Pero los cursos online automatizados, en los que el alumno ve vídeos, lee apartados y usa apps interactivas sin un profesor que intervenga en directo, la normativa europea los trata como servicios prestados por vía electrónica: servicios que se dan por internet de forma básicamente automática. Y esos servicios normalmente no están exentos: llevan el IVA general del 21 %.

Plataforma frente a clases en directo: lo que dice Hacienda

Nuestra idea es vender la plataforma y, además, dar clases en directo por videoconferencia (Webex, Skype…) apoyándonos en ella. Hacienda explica así dónde está la frontera:

«El suministro y descarga de archivos, cursos grabados o automatizados, programas y, en general, de contenidos formativos a través de internet, o el acceso a los datos y programas a través de una plataforma formativa, constituye un servicio prestado por vía electrónica, incluso si el destinatario o usuario tiene la posibilidad de recibir tutorías o sesiones de apoyo en línea de profesores a través de la misma, siempre que esta parte de intervención humana sea accesoria al suministro o al acceso a los contenidos y programas. Por el contrario, constituye un servicio educativo la prestación de servicios docentes por profesores a través de internet o una red electrónica similar utilizada como medio de comunicación entre el profesor y el usuario, incluso cuando el profesor se apoye en contenidos digitales para prestar los servicios educativos siempre que estos últimos sean accesorios respecto de la comunicación en línea entre profesores y alumnos.»

La clave está en una sola palabra: accesorio. Hacienda mira qué es lo principal de lo que vendemos, si el contenido automático o el profesor en directo.

• Servicio prestado por vía electrónica (lleva 21 %): el alumno aprende solo con la plataforma (vídeos grabados, apartados, apps, ejercicios, descargas). Sigue siéndolo aunque haya tutorías o dudas resueltas por un profesor, si esa ayuda es un extra secundario. Ejemplo: «Suscripción a Neo Academia con una tutoría al mes».
• Servicio educativo (puede ir sin IVA): lo principal es un profesor dando clase en directo e internet es solo el canal por el que hablan profesor y alumno. Sigue siéndolo aunque el profesor use contenidos digitales, como nuestras apps, si son un apoyo de la clase. Ejemplo: «Clase por Webex de Álgebra lineal en la que el profesor explica con las apps de Neo Academia».

Cómo nos conviene organizarlo

1. Vender las dos cosas por separado, con dos precios y dos líneas en la factura: «Clases en directo» (exentas si se cumplen los requisitos) y «Acceso a la plataforma» (21 %). Cada parte debe tener un precio razonable, no un reparto pensado solo para pagar menos IVA.
2. Que las clases sean de verdad clases: con horario, un profesor que explica y alumnos que preguntan. Una «sesión» en la que solo se pone un vídeo no cuenta.
3. Usar la plataforma como apoyo dentro de la clase: así encaja en el texto de Hacienda («el profesor se apoya en contenidos digitales»).
4. Pedir una consulta vinculante describiendo exactamente este modelo antes de poner precios.

Lo que cambia al tener una parte sin IVA

Por la parte exenta no cobramos IVA, pero tampoco podemos recuperar el IVA de los gastos que le corresponden. Si vendemos cosas con IVA y sin IVA, solo se recupera una parte del IVA de las compras, según un porcentaje llamado prorrata (la proporción de ventas con IVA sobre el total). Es más papeleo, pero normal.

Además, desde 2025 una norma europea establece que las clases en directo para particulares de otros países de la UE pagan el IVA del país del alumno. Según varios despachos, España todavía no la ha incorporado a su ley: mientras casi todos los alumnos sean de España, apenas nos afecta.

Para la plataforma, el 21 %

Para el acceso a la plataforma, lo prudente es suponer que sí cobraremos un 21 % y decidir si los precios que mostramos ya lo incluyen. A particulares se les suele enseñar el precio con IVA incluido (es lo que exige la normativa de consumo): un curso «a 29 €» son 23,97 € para nosotros y 5,03 € de IVA.

Una ventaja de que haya IVA: como nuestras ventas llevan IVA, podemos restar el IVA de nuestras compras. Si la actividad estuviera exenta, no podríamos recuperar ese IVA soportado y se convertiría en un coste más.

Los modelos del IVA

Hacienda llama modelo a cada formulario numerado. Para el IVA hay dos principales:

• Modelo 303: la declaración trimestral. Se presenta del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero (el cuarto trimestre). Se presenta aunque no hayamos vendido nada (con resultado cero).
• Modelo 390: el resumen anual, del 1 al 30 de enero. No se paga nada con él: solo resume los cuatro 303.

Si vendemos a clientes de otros países de la Unión Europea entran en juego otros modelos (el 349 y el 369), que vemos en el tema de pagos y cobros.

Qué nos conviene a nosotros

• Pensar los precios con el 21 % dentro y apartar ese dinero en una cuenta o bolsillo separado.
• Pedir siempre factura completa a nombre de la empresa (o del autónomo) para cualquier gasto del negocio.
• No olvidar el 303 en los trimestres sin ventas: no presentarlo tiene recargo o multa.
• Vender y facturar por separado la plataforma (21 %) y las clases en directo (posiblemente exentas).
• Confirmar con Hacienda, mediante una consulta vinculante, que las clases en directo están exentas en nuestro caso.

Fuentes oficiales

• Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE)
• Sede electrónica de la Agencia Tributaria: IVA
• Servicios prestados por vía electrónica: normas del IVA en la Unión Europea (Comisión Europea)